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          中央司法警官學院內部審計質量控制辦法

          發布時間: 2016-03-23 08:48:39   作者:本站編輯   來源: 本站原創   瀏覽次數:   我要評論()
          摘要:

           

          中央司法警官學院內部審計質量控制辦法
           
           
          第一章    總   則
           
              第一條 為規范學院內部審計工作,提高審計效率和質量,明確審計責任,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等有關法律法規的規定,制定本辦法。
              第二條 本辦法所稱內部審計質量控制,是指審計處為確保審計質量,制定并運用的一系列控制措施和程序。內部審計質量控制包括全面質量控制和項目質量控制。
              第三條 全面質量控制主要指審計組織機構、審計人員配備、從業資格、審計工作計劃、審計工作實施、工作底稿復核、聯合審計、審計文書簽發、重大事項請示、審計資料歸檔等工作的質量控制。
              第四條 項目質量控制主要指審計人員開展審計項目時,對編制項目審計計劃、審計方案、收集審計證據、編寫審計工作底稿、形成審計意見、征求被審計單位意見、出具審計報告、實施后續審計、歸集審計檔案等全過程實行質量控制。
           
          第二章 全面質量控制
           
              第五條 審計處按內部審計職責開展審計事項。開展審計項目時,以審計組的形式組織實施,合理配置人力資源,提高審計質量,規避審計風險。
              第六條 審計人員應通過審計、會計、工程等相關專業資格考試,掌握會計、審計、法律和經濟管理及其他相關專業知識,熟悉有關法律、法規和政策,了解高校教育管理的規律和特點,應具有良好的溝通能力、寫作能力和綜合分析能力。
              第七條 審計人員必須恪守職業道德,嚴守審計紀律。辦理審計事項時,應當客觀公正、實事求是,合理謹慎、保守秘密,堅持原則、廉潔奉公。
              第八條 審計項目應按年度工作計劃(要點)執行,臨時增加的審計項目須報主管校領導審批。
              第九條 審計組成員不得少于二人,并應明確項目負責人和成員的職責。審計項目負責人對項目完成時間和質量、小組成員工作結果等審計質量基礎工作負責。審計項目負責人的主要職責:
             (一)必要時,審計前對被審計單位開展初步調查,評價內部控制水平。;
             (二)明確審計目標、范圍和重點;
             (三)制訂項目審計方案(參見內部審計具體準則第1號);
            (四)擬定審計通知書,組織并監督審計組成員依照審計工作規程開展工作,確保審計方案的全面實施;
             (五)復核審計工作底稿,確保審計工作質量,對審計組成員的工作結果負責;
             (六)組織編寫審計報告(參見內部審計具體準則第7號),報審計處負責人審核后征求被審計單位或個人意見;
             (七)對重要審計事項進行后續審計,檢查審計建議的落實情況;
             (八)負責審計項目的檔案資料收集、整理、立卷、歸檔工作。
              第十條 項目負責人應當對其負責的項目進行詳細復核,審計處負責人進行重點復核。內容主要有:審計程序是否合規,事實是否清楚,依據是否充分,定性是否準確,是否與被審計單位或被審計人員進行充分溝通,重大問題揭示與文字表達是否清晰,審計報告格式是否正確,內容是否完整等。
              第十一條 審計報告經審計處負責人審核后報主管校領導審批。
              第十二條 審計人員對審計過程中發現的重大事項和重要問題應及時向審計項目負責人、審計處負責人至主管校領導匯報,以便采取有效措施,及時解決問題,消除或規避審計風險。
              第十三條 加強對委托審計業務的監督和管理,合理確定委托審計事項,認真選擇社會審計機構,規范委托審計業務程序,保證委托審計業務質量。
              第十四條 審計檔案的建立實行審計組負責制。審計項目負責人應當及時收集與審計項目相關的文件、工作底稿等材料,按立卷方法和規則進行歸類整理,經審計處負責人復查后,依照有關規定進行編目和裝訂,于審計項目完成后兩周內立卷,交由審計處檔案管理員歸檔保存。
          第三章 項目質量控制
           
              第十五條 審計立項之后,審計項目負責人應當做好必要的審計準備工作,收集有關資料,根據被審計單位經濟活動的規模和性質確定審計目的、審計重點、制定切實可行的審計方案。在審計過程中,若發現審計方案不適應實際需要時,應予以調整,并按調整后的方案實施。
              第十六條 審計人員應當由針對性地收集與編制同審計事項相關的審計證據(參見內部審計具體準則第3號)。主要是指:
             (一) 取得與審計事項相關的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料,以及審計人員編制的匯總表、調節表、分析表等材料;
             (二) 編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料,并由審計人員和被審計單位有關人員簽名;
             (三) 編制觀察記錄,注明觀察的事項、內容和結果等情況;
             (四)取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄,并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況;
             (五)取得被函證單位或者個人的回函,編制函證記錄,注明函證事項、范圍和回函結果等情況;
             (六)編制計算表或者計算工作記錄,注明計算的事項,所根據的相關數據,計算的方法和結果等;
             (七) 取得審計證據時,使用統一的“審計調查通知書、審計資料摘錄或復制表”。
              第十七條 審計證據須具備客觀性、相關性、充分性和合法性,取得證據的程序必須完備。
              第十八條 對難以取得充分審計證據的,審計人員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法,仍難以取得充分審計證據的,應當由審計項目負責人確認,并在審計工作底稿中記錄和審計報告中反映。
              第十九條 審計項目負責人應當監督審計人員收集和審核審計證據。發現審計證據不符合要求的,應當責成審計人員進一步取證。
          審計項目負責人應當合理保證重要審計事項收集了相關、充分和可靠的審計證據,以足以支持審計結論。
              第二十條 在實施審計過程中,要嚴格執行審計程序,及時編寫工作底稿。審計工作底稿必須附有審計證據,應當內容完整、格式規范、記錄清晰、結論明確(參見內部審計具體準則第4號)。
              第二十一條 審計人員應當對審計工作底稿的真實性、完整性負責;對未執行必要審計程序導致重大問題未發現的,審計過程中發現問題隱瞞不報或者不如實反映的,以及審計查出的問題嚴重失實的,審計人員承擔責任。
              第二十二條 審計人員對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或標準不明確以及超越審計職責范圍的事項,不應發表審計意見。
              第二十三條 審計報告經審計處負責人審核后,應送達被審計單位征求意見。被審計單位有異議的,審計組應當進行研究、核實,必要時,應當修改審計報告。
              第二十四條 審計項目負責人對審計報告的真實性、完整性負責。
              第二十五條 本辦法自發布之日起施行。
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